Mức phạt chậm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Quy định về mức xử phạt chậm nộp báo cáo sử dụng hóa đơn; Hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; Mức phạt làm sai báo cáo sử dụng hóa đơn mới nhất. Kế toán Thăng Long xin trích các văn bản quy định mới nhất.

1. Thời hạn nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn:

- Trước khi để xác định được mức phạt chậm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thì Doanh nghiệp cần xác định được: Thời hạn nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn -> Để tính được số ngày chậm nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn.

Thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo Qúy:

Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn.

    - Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4;
    - Quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7.
    - Quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10.
    - Quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau.

Thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo Tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo.

- Trường hợp Doanh nghiệp chưa làm Thông báo phát hành hóa đơn -> Thì không phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

- Trường hợp DN đã làm thông báo phát hành hóa đơn (hoặc đã mua hóa đơn bán hàng của Cơ quan thuế) thì trong kỳ dù không sử dụng hóa đơn -> Vẫn phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)

(Theo điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC)

Chi tiết việc xác định DN làm báo cáo sử dụng hóa đơn theo Qúy hay Tháng, các bạn xem tại đây nhé: ►►► Cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
------------------------------------------------------------------
2. Mức phạt chậm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:

Căn cứ theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 có hiệu lực từ ngày 05/12/2020 quy định cụ thể như sau:

a. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
- Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:
    +) Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn thì người nộp thuế bị xử phạt về một hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần;
 
b. Hình thức xử phạt chính:
- Phạt Cảnh cáo áp dụng đối với hành vi vi phạm thủ tục hóa đơn không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ và thuộc trường hợp áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo theo quy định tại Nghị định này.
 
- Phạt tiền: Phạt tiền tối đa không quá 100.000.000 đồng đối với tổ chức thực hiện hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn. Phạt tiền tối đa không quá 50.000.000 đồng đối với cá nhân thực hiện hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn.

c. Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền:
- Khi xác định mức phạt tiền đối với người nộp thuế vi phạm vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ thì được giảm trừ tình tiết tăng nặng theo nguyên tắc một tình tiết giảm nhẹ được giảm trừ một tình tiết tăng nặng.

- Các tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng đã được sử dụng để xác định khung tiền phạt thì không được sử dụng khi xác định số tiền phạt cụ thể như sau:
    +) Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm thủ tục hóa đơn là mức trung bình của khung phạt tiền được quy định đối với hành vi đó.
    +) Nếu có tình tiết giảm nhẹ, thì mỗi tình tiết được giảm 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được giảm quá mức tối thiểu của khung tiền phạt;
    +) Nếu có tình tiết tăng nặng thì mỗi tình tiết tăng nặng được tính tăng 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được vượt quá mức tối đa của khung tiền phạt.

d. Các mức xử phạt chậm nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn:

Phạt cảnh cáo:
- Đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ.

Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
    +)  Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này;
    +) Lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo về hóa đơn theo quy định gửi cơ quan thuế.

Trường hợp tổ chức, cá nhân tự phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo thay thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì không bị xử phạt.

Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng:
- Đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 11 ngày đến 20 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng:
- Đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 21 ngày đến 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.
 
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định;
- Không nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế theo quy định.

------------------------------------------------------------------------------------
Trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:
- Người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thuộc trường hợp thực hiện hành vi vi phạm do sự kiện bất khả kháng quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính. -> Thì Không xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
 ----------------------------------------------------------------------------------------------------

Chú ý: Trước ngày 5/12/2020 thì mức phạt chậm nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn được áp dụng theo Điều 13 Thông tư số 10/2014/TT-BTC và được bổ sung bởi Điều 1 Thông tư 176/2016/TT-BTC quy định cụ thể như sau:

a) Phạt cảnh cáo:
- Đối với hành vi chậm nộp Báo cáo sử dụng hoá đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

b) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng:
- Đối với hành vi chậm nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

c) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng:
- Đối với hành vi không nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn.
    - > Hành vi không nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn gửi cơ quan thuế, được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.
------------------------------------------------------------------

Mức phạt làm sai Báo cáo sử dụng hóa đơn:

- Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
 -> Ngoài bị phạt tiền, DN phải lập và gửi lại cơ quan thuế báo cáo đúng quy định.

- Trường hợp DN tự phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo thay thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành Quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì không bị phạt tiền.