Chi phí mua xe ô tô cũ của cá nhân – Cách tính khấu hao

1. Quy định về chi phí mua xe ô tô cũ của cá nhân:
 
Theo điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT gồm:

- Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.

Ví dụ: Ông A là cá nhân không kinh doanh bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá là 600 triệu đồng thì ông A không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số tiền bán ô tô thu được.

Theo điều 13 Thông tư 39/2014/TT-BTC:

- Trường hợp tổ chức không phải là DN, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.

Như vậy: Cá nhân (không kinh doanh) khi bán ô tô (bán Tài sản cố định) sẽ không phải kê khai, tính thuế GTGT và cơ quan thuế sẽ không cấp hoá đơn cho cá nhân đó.

Nhớ là: Phải đi nộp lệ phí trước bạ và làm thủ tục chuyển quyền sở hữu sang tên Công ty nhé (Xe ô tô đó phải đứng tên Công ty)

Chi tiết hơn các bạn có thể xem thêm tại: Công văn Số 8626/CT-TTHT ngày 25/10/2013 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh, và Công văn 1023/CT-TTHT ngày 13/6/2013 của Cục Thuế tỉnh Lào Cai.

Chú ý: Trên đây là quy định về việc mua xe ô tô cũ của cá nhân không kinh doanh.
- Nếu DN bạn mua xe ô tô (TSCĐ) cũ của Công ty khác (Tức là công ty đó thanh lý TSCĐ) -> Thì phải yêu cầu DN đó xuất hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) nhé. -> Cách tính khấu hao, hạch toán giống như dưới đây nhé.

Xem thêm: Cách viết hóa đơn thanh lý TSCĐ.
 -------------------------------------------------------------------------------------------------
 2. Cách tính khấu hao xe ô tô cũ đã qua sử dụng:
 
Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định:
 
a. Cách xác định nguyên giá xe ô tô (kể cả mua cũ và mới)

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ): là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác.

- Giá mua thực tế là giá theo hợp đồng (được thể hiện trên bảng kê 01/TNDN)

Chú ý: - Nếu giá mua thực tế này cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua xe thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua xe cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
-------------------------------------------------------------------------------- 

Ví dụ 1: Công ty kế toán Thăng Long Hải Dương mua 1 xe ô tô cũ đã qua sử dụng của cá nhân (không kinh doanh), giá trị theo hợp đồng (thoả thuận) là: 500.000.000. Lệ phí trước bạ: 60.000.000. Mua về sử dụng ngay.
 
Cách hạch toán nguyên giá xe ô tô cũ như sau:
Nợ TK 211: = 500.000.000
       Có TK 112 = 500.000.000

Lệ phí trước bạ:
Nợ TK 211 = 60.000.000
     Có TK 3339 = 60.000.000
Nợ TK 3339: 60.000.000
     Có TK 112: = 60.000.000
 
=> Nguyên giá của xe ô tô: = 500.000.000 + 60.000.000 = 560.000.000

b. Cách tính khấu hao xe ô tô cũ đã qua sử dụng:
(Ở đây chúng tôi lựa chọn phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng)

Trong đó:

- Nguyên giá TSCĐ cũ (xác định như trên phần a nhé)

- Thời gian trích khấu hao TSCĐ đã qua sử dụng được tính như sau:

Chi tiết xem tại đây: Khung thời gian trích khấu hao các loại TSCĐ.

=> Mức trích khấu hao hàng tháng: = Mức trích khấu hao hàng năm / 12 tháng.
 
- Trường hợp mua về sử dụng ngay trong tháng:

Trong đó:

Ví dụ 2: Cùng với với ví dụ 1 bên trên, Công ty kế toán Thiên Ưng hướng dẫn cách tính khấu hao và hạch toán chi phí khấu hao xe ô tô cũ như sau:

- Giá trị mua thực tế của xe ô tô là = 500.000.000
- Lây ví dụ giá bán của xe ô tô tương đương trên thị trường là: 1.000.000.000
- Thời gian trích khấu hao của xe ô tô mới cùng loại là: từ 6 – 10 năm (công ty lựa chọn 6 năm).

=> Thời gian trích khấu hao xe ô tô cũ: