Cách xử lý các trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn GTGT và Mức phạt mới nhất 2021
Hướng dẫn xử lý khi bị mất hóa đơn đầu vào (liên 2 - giao cho khách hàng), liên 1 (lưu), liên 3 (nội bộ) và các mức phạt mất hóa đơn trong từng trường hợp
I. Các văn bản pháp luật liên quan:
1. Thủ tục hành chính khi xảy ra mất hóa đơn
Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
Ngày ban hành: 31/03/2014, Ngày hiệu lực: 01/06/2014
2. Phạt vi phạm hành chính:
- Phạt hành chính về hóa đơn:
Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
Ngày ban hành: 19/10/2020, Ngày hiệu lực: 05/12/2020
II. Cách xử lý chi tiết từng trường hợp mất hóa đơn:
1. Bên bán làm mất hóa đơn liên 1, liên 2, liên 3:
1.1. Trường hợp bên bán làm mất hóa đơn liên 2 - Liên giao khách hàng (Mất trước khi khách hàng nhận được hóa đơn)
a) Cách xử lý - thủ tục hành chính (Theo điều 24 của thông tư 39/2014/TT-BTC)
- Bước 1: bên bán thông báo cho cơ quan thuế:
+ Bên bán làm báo cáo mất cháy hỏng hóa đơn theo mẫu BC21/AC
+ Gửi về: cơ quan thuế quản lý trực tiếp
+ Thời hạn: chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất hóa đơn.
- Bước 2: Bên bán làm việc với khách hàng (Nếu mất liên 2 đã lập)
+ Bên bán và bên mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn bên bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản.
+ Bên bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua.
=> Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế.
- Lưu ý:
+ Bước 1 bắt buộc phải làm khi xẩy ra mất hóa đơn liên 2 (không phân biệt liên 2 đã lập hay chưa lập).
+ Trường hợp mất hóa đơn liên 2 (liên giao cho khách hàng) mà hóa đơn đó chưa lập (chưa sử dụng) thì không phải làm bước 2.
b) Mức phạt khi bên bán làm mất hóa đơn liên 2:
* Nếu làm mất hóa đơn chưa lập: Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
- Nếu làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập trong quá trình sử dụng, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hồ sơ, tài liệu, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
a) Cách xử lý - thủ tục hành chính (Theo khoản 1 điều 24 của thông tư 39/2014/TT-BTC)
Bên bán làm báo cáo BC21/AC -> gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong vòng 5 ngày kể từ ngày xảy ra việc mất hóa đơn.
b) Mức phạt khi bên bán làm mất hóa đơn đầu ra liên 1 - lưu, liên 3 - nội bộ:
* Nếu làm mất hóa đơn chưa lập: Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
- Nếu mất trong quá trình sử dụng (chưa đến thời gian lưu trữ), đã kê khai, nộp thuế, có hồ sơ chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có tình tiết giảm nhẹ thì chỉ bị phạt cảnh cáo.
2. Xử lý trong trường hợp người mua làm mất hóa đơn đầu vào liên 2:
- Bên mua làm báo cáo BC21/AC gửi cơ quan quản lý thuế trực tiếp của mình.
- Liên hệ với bên bán để Lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản.
Mẫu các bạn tham khảo tại đây: Mẫu biên bản xác nhận mất hóa đơn
- Bên bán Sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế.
vậy là sau khi làm biên bản, và sao chụp liên 1, bên mua dùng liên 1 đó để hạch toán, kê khai và vẫn được khấu trừ thuế.
* Mức phạt: do bên mua làm mất hóa đơn liên 2 - đầu vào:
- Nếu mất trong quá trình sử dụng (chưa đến thời gian lưu trữ):
+ Nếu có tình tiết giảm nhẹ: phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
1. Về xử phạt:
- Công ty làm mất hóa đơn sẽ làm báo cáo mất hóa đơn BC21/AC trên phần mềm HTKK tại mục "Hóa Đơn" => rồi gửi qua mạng => chờ quyết định xử phạt của cơ quan thuế. Khi nào có thông báo của CQT về mức phạt thì lúc đó sẽ mang tiền đi nộp (thời hạn là 10 ngày - được ghi trên quyết định xử phạt).
3. Thời hiệu xử phạt mất hóa đơn là 1 năm.
4. Phạt nộp chậm hoặc không nộp báo cáo mất cháy hỏng
- Mức phạt trên là dành cho việc LÀM MẤT HÓA ĐƠN. Còn nếu làm mất mà các bạn có tình trốn tránh, hoặc không làm báo cáo, hoặc làm báo cáo chậm sau 5 ngày thì sẽ bị xử phạt tiếp về việc nộp chậm báo cáo theo điều 29 của Nghị Định 125/2020/NĐ-CP:
- Chậm từ 01 ngày đến 05 ngày: Chỉ bị phạt cảnh cáo nếu có tình tiết giảm nhẹ
- Chậm từ 01 ngày đến 10 ngày: Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng
- Chậm từ 11 ngày đến 20 ngày: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng
- Chậm từ 21 ngày đến 90 ngày: Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
- Chậm từ 91 ngày trở lên hoặc không nộp BC: Phạt tiền từ 5.000.000 đến 15.000.000 đồng
Người gửi / điện thoại
+ Công ty Cổ phần Thăng Long Hải Dương (gọi tắt là Trung Tâm Đào Tạo Thuế Thăng Long) là công ty hoạt động chuyên nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ đào tạo kế toán từ cơ bản tới nâng cao, kế toán thuế, kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp, thành lập doanh nghiệp mới và kế toán thuế trọn gói....
+ Đào tạo chuyên nghiệp - Dịch vụ uy tín, chất lượng - Tư vấn tận tình!
- Địa chỉ văn phòng: Số 26 Trần Huy Liệu, Phường Tứ Minh, Thành phố Hải Dương, Tỉnh Hải Dương, Việt Nam.
- Hotline: 0978.296.025 - 0985.036.718 - 0866.890.809 - 0353.651.106
- Email: daotaoketoanthuehd@gmail.com