Cách hạch toán hóa đơn điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT, doanh thu

Chú ý: Đây là cách hạch toán hóa đơn chỉnh tăng giảm doanh thu, thuế GTGT do có sai sót.

VD: Khi phát hiện hóa đơn sai sót về đơn giá, số lượng, thành tiền, tiền thuế …(những sai sót ảnh hưởng đến doanh thu, tiền thuế và hóa đơn đó đã kê khai)
-> Thì lập biên bản điều chỉnh hóa đơn
- Và Xuất hóa đơn điều chỉnh, Xem thêm: Cách viết hóa đơn điều chỉnh

-> Dựa vào hóa đơn điều chỉnh đó các bạn hạch toán như sau:

1. Cách hạch toán hóa đơn điều chỉnh Tăng doanh thu, thuế GTGT:

a. Bên bán:
Nợ TK : 111, 112, 131
         Có TK:  511
         Có TK : 33311
 
b. Bên mua:
- Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi Tăng Giá trị hàng hóa, ghi:
Nợ TK: 156
Nợ TK:  1331
         Có TK:  331, 111, 112

- Nếu hàng đó đã bán thì ghi Tăng Giá vốn hàng bán:
Nợ TK: 632
Nợ TK: 1331
         Có TK: 331, 111, 112

- Nếu hàng đó đã đưa vào sản xuất kinh doanh, quản lý ... thì ghi Tăng chi phí đó lên:
Nợ TK: 154, 642...
Nợ TK: 1331
         Có TK: 331, 111, 112
 
2. Cách hạch toán điều chỉnh Giảm doanh thu, thuế GTGT:

a. Bên bán:
Nợ TK: 511
Nợ TK: 33311
         Có TK: 111, 112, 131

b. Bên mua:
- Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi Giảm giá trị hàng hóa:
Nợ TK: 111, 112, 331
         Có TK: 156
         Có TK: 1331

- Nếu hàng đã bán thì ghi Giảm giá vốn hàng bán:
Nợ TK: 111, 112, 331
         Có TK: 632
         Có TK: 1331

- Nếu hàng đó đã đưa vào sản xuất, kinh doanh hoặc quản lý thì ghi Giảm chi phí đó xuống:
Nợ TK: 111, 112, 331
         Có TK: 154, 642 ... 
         Có TK: 1331
 
Lưu ý: Các trường hợp hóa đơn điều chỉnh giảm giá do chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thì không được hạch toán như trên mà các bạn xem tại đây nhé: Cách hạch toán chiết khấu thương mại
 
Sau đây Kế toán Thăng Long xin lấy 1 ví dụ cụ thể để các bạn hình dung thực tế:

- Ngày 5/1/2017 Công ty Kế toán Thăng Long xuất hàng cho khách hàng như sau:

 
(Hóa đơn trên Công ty đã kê khai vào tháng 1/2017)
 
- Ngày 5/6/2017 Công ty phát hiện sai đơn giá (Thực tế là: 6.900.000 nhưng kế toán lại viết: 7.000.000) -> Kế toán: Lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh giảm như sau:
 

 
Dựa vào hóa đơn điều chỉnh đó, các bạn hạch toán điều chỉnh Giảm doanh thu, thuế GTGT như sau:

a. Bên bán:
- Hạch toán Giảm Doanh thu và thuế GTGT phải nộp:
Nợ TK 511: 1.000.000
Nợ TK: 33311: 100.000
         Có TK 131: 1.100.000
 
b. Bên mua:
- Hạch toán Giảm giá trị hàng hóa và thuế GTGT (Vì hàng còn tồn kho)
Nợ TK 111, 112, 331: 1.100.000
         Có TK 156: 1.000.000
         Có TK 1331: 100.000

- Nếu hàng đó đã bán thì hạch toán Giảm giá vốn hàng bán:
Nợ TK 111, 112, 331: 1.100.000
         Có TK 632: 1.000.000
         Có TK 1331: 100.000